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風(fēng)險因素分析法的關(guān)鍵在哪里?

風(fēng)險因素分析法的關(guān)鍵之一，在于對各個因素風(fēng)險程度的估計。各個因素風(fēng)險程度通?？梢圆捎妹枋龇ǎ匆?ldquo;高、中、低”或“好、較好、中等、較差、差” 等標(biāo)準(zhǔn)來描述。但由于所分級別一般都比較有限，這種描述估計結(jié)果的方法往往過于粗略，只能大體反映各因素的風(fēng)險程度，也不便于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。另外一種常用方法就是打分法，即將各因素的具體情況與標(biāo)準(zhǔn)做一比較，然后根據(jù)其差異情況用絕對分值來表述要素的風(fēng)險程度。與描述法相比，打分法能夠比較詳細地反映各要素的風(fēng)險程度，也有利于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。

風(fēng)險因素分析法的另一個關(guān)鍵問題，是估計各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度。由于與固有風(fēng)險的敏感關(guān)系不同，不同的因素對最終固有風(fēng)險的影響是不同的，在評價固有風(fēng)險時，這種影響差別是通過給不同的因素設(shè)置不同的權(quán)數(shù)來區(qū)分的。而這些權(quán)數(shù)一般采用經(jīng)驗值設(shè)置或根據(jù)專家意見確定。

風(fēng)險因素分析法的運用在什么地方?

事實上，審計人員想對固有風(fēng)險各因素進行準(zhǔn)確分析存在一定的困難，即使是定量分析也存在很大的主觀。這是因為，固有風(fēng)險因素的風(fēng)險概率的確定完全是主觀的，是憑據(jù)審計人員的主觀經(jīng)驗予以確定的。也就是說，是在對影響固有風(fēng)險的因素進行全面分析的基礎(chǔ)上確定一個非常主觀的概率。用這個主觀的概率表述固有風(fēng)險因素的客觀狀況及趨勢，并使之成為固有風(fēng)險評估系統(tǒng)的信息接入口，必然使固有風(fēng)險的評估帶有很大的主觀。因此，從本質(zhì)上來說，對審計風(fēng)險要素的分析計量就是對審計判斷的定量化，這是一種主觀的行為。

盡管如此，我們?nèi)钥梢酝ㄟ^局部改進該評估系統(tǒng)來減少其中的人為因素，增強其客觀。比如說打分法就比普通的分等級評價更能切地反映各固有風(fēng)險影響要素的風(fēng)險程度。在確定各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度的權(quán)重數(shù)時，也可以采用數(shù)學(xué)上的判斷矩陣來計算，以增加其準(zhǔn)確。

對評估系統(tǒng)進行改進的思想前提是這樣的：由于人們認識客觀世界的能力是有限的，一般情況下，對于簡單事物進行分析判斷的準(zhǔn)確要比對復(fù)雜事物進行分析判斷的準(zhǔn)確更高，所以對評估系統(tǒng)的判斷事項的劃分越細越有利于人們對該判斷的準(zhǔn)確計量。判斷矩陣將各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的判斷，變換為各因素間的兩兩比較，然后通過數(shù)學(xué)計算對各因素進行排序，從而確定各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的不同。這樣，可使多因素的比較變成了兩個因素的比較，更便于操作，判斷結(jié)果也能更加準(zhǔn)確。